BGBl. I Nr. 34/2015

Gliederung der Bilanz und der Konzernbilanz

A. Immaterielle Vermögensgegenstände

I. Aufwendungen für die Errichtung und Erweiterung des Unternehmensrömisch eins. Aufwendungen für die Errichtung und Erweiterung des Unternehmens

II. Entgeltlich erworbener Firmenwertrömisch zwei. Entgeltlich erworbener Firmenwert

III. Aufwendungen für den Erwerb eines Versicherungsbestandesrömisch drei. Aufwendungen für den Erwerb eines Versicherungsbestandes

IV. Sonstige immaterielle Vermögensgegenständerömisch vier. Sonstige immaterielle Vermögensgegenstände

B. Kapitalanlagen

I. Grundstücke und Bautenrömisch eins. Grundstücke und Bauten

II. Kapitalanlagen in verbundenen Unternehmen und Beteiligungenrömisch zwei. Kapitalanlagen in verbundenen Unternehmen und Beteiligungen

1. 1.Ziffer eins
   Anteile an verbundenen Unternehmen
2. 2.Ziffer 2
   Schuldverschreibungen und andere Wertpapiere von verbundenen Unternehmen und Darlehen an verbundene Unternehmen
3. 3.Ziffer 3
   Beteiligungen
4. 4.Ziffer 4
   Schuldverschreibungen und andere Wertpapiere von und Darlehen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

III. Sonstige Kapitalanlagenrömisch drei. Sonstige Kapitalanlagen

1. 1.Ziffer eins
   Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere
2. 2.Ziffer 2
   Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere
3. 3.Ziffer 3
   Anteile an gemeinschaftlichen Kapitalanlagen
4. 4.Ziffer 4
   Hypothekenforderungen
5. 5.Ziffer 5
   Vorauszahlungen auf Polizzen
6. 6.Ziffer 6
   Sonstige Ausleihungen
7. 7.Ziffer 7
   Guthaben bei Kreditinstituten
8. 8.Ziffer 8
   Andere Kapitalanlagen

IV. Depotforderungen aus dem übernommenen Rückversicherungsgeschäftrömisch vier. Depotforderungen aus dem übernommenen Rückversicherungsgeschäft

C. Kapitalanlagen der fondsgebundenen und der indexgebundenen Lebensversicherung

D. Forderungen

I. Forderungen aus dem direkten Versicherungsgeschäftrömisch eins. Forderungen aus dem direkten Versicherungsgeschäft

1. 1.Ziffer eins
   an Versicherungsnehmer
2. 2.Ziffer 2
   an Versicherungsvermittler
3. 3.Ziffer 3
   an Versicherungsunternehmen

II. Abrechnungsforderungen aus dem Rückversicherungsgeschäftrömisch zwei. Abrechnungsforderungen aus dem Rückversicherungsgeschäft

III. Eingeforderte ausstehende Einlagenrömisch drei. Eingeforderte ausstehende Einlagen

IV. Sonstige Forderungenrömisch vier. Sonstige Forderungen

E. Anteilige Zinsen und Mieten

F. Sonstige Vermögensgegenstände

I. Sachanlagen (ausgenommen Grundstücke und Bauten) und Vorräterömisch eins. Sachanlagen (ausgenommen Grundstücke und Bauten) und Vorräte

II. Laufende Guthaben bei Kreditinstituten, Schecks und Kassenbestandrömisch zwei. Laufende Guthaben bei Kreditinstituten, Schecks und Kassenbestand

III. Eigene Aktien und eigene Partizipationsscheinerömisch drei. Eigene Aktien und eigene Partizipationsscheine

IV. Andere Vermögensgegenständerömisch vier. Andere Vermögensgegenstände

G. Verrechnungsposten mit der Zentrale

H. Rechnungsabgrenzungsposten

I. Verrechnungsposten zwischen den Abteilungenrömisch eins. Verrechnungsposten zwischen den Abteilungen

1. (3)Absatz 3,Passiva:

A. Eigenkapital

I. Grundkapitalrömisch eins. Grundkapital

1. 1.Ziffer eins
   Nennbetrag
2. 2.Ziffer 2
   Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen

II. Dotationskapitalrömisch zwei. Dotationskapital

III. Partizipationskapitalrömisch drei. Partizipationskapital

IV. Kapitalrücklagenrömisch vier. Kapitalrücklagen

1. 1.Ziffer eins
   gebundene
2. 2.Ziffer 2
   nicht gebundene

V. Gewinnrücklagenrömisch fünf. Gewinnrücklagen

1. 1.Ziffer eins
   Sicherheitsrücklage
2. 2.Ziffer 2
   Gesetzliche Rücklage gemäß § 130 Aktiengesetz 1965Gesetzliche Rücklage gemäß Paragraph 130, Aktiengesetz 1965
3. 3.Ziffer 3
   Sonstige satzungsmäßige Rücklagen
4. 4.Ziffer 4
   Freie Rücklagen

VI. Risikorücklage gemäß § 73a VAG, versteuerter Teilrömisch sechs. Risikorücklage gemäß Paragraph 73 a, VAG, versteuerter Teil

VII. Bilanzgewinn/Bilanzverlust,römisch sieben. Bilanzgewinn/Bilanzverlust,

B. Unversteuerte Rücklagen

I. Risikorücklage gemäß § 73a VAGrömisch eins. Risikorücklage gemäß Paragraph 73 a, VAG

II. Bewertungsreserve auf Grund von Sonderabschreibungenrömisch zwei. Bewertungsreserve auf Grund von Sonderabschreibungen

III. Sonstige unversteuerte Rücklagenrömisch drei. Sonstige unversteuerte Rücklagen

C. Nachrangige Verbindlichkeiten

D. Versicherungstechnische Rückstellungen im Eigenbehalt

I. Prämienüberträgerömisch eins. Prämienüberträge

1. 1.Ziffer eins
   Gesamtrechnung
2. 2.Ziffer 2
   Anteil der Rückversicherer

II. Deckungsrückstellungrömisch zwei. Deckungsrückstellung

1. 1.Ziffer eins
   Gesamtrechnung
2. 2.Ziffer 2
   Anteil der Rückversicherer

III. Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfällerömisch drei. Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle

1. 1.Ziffer eins
   Gesamtrechnung
2. 2.Ziffer 2
   Anteil der Rückversicherer

IV. Rückstellung für erfolgsunabhängige Prämienrückerstattungrömisch vier. Rückstellung für erfolgsunabhängige Prämienrückerstattung

1. 1.Ziffer eins
   Gesamtrechnung
2. 2.Ziffer 2
   Anteil der Rückversicherer

V. Rückstellung für erfolgsabhängige Prämienrückerstattung bzw. Gewinnbeteiligung derrömisch fünf. Rückstellung für erfolgsabhängige Prämienrückerstattung bzw. Gewinnbeteiligung der

Versicherungsnehmer

1. 1.Ziffer eins
   Gesamtrechnung
2. 2.Ziffer 2
   Anteil der Rückversicherer

VI. Schwankungsrückstellungrömisch sechs. Schwankungsrückstellung

VII. Sonstige versicherungstechnische Rückstellungenrömisch sieben. Sonstige versicherungstechnische Rückstellungen

1. 1.Ziffer eins
   Gesamtrechnung
2. 2.Ziffer 2
   Anteil der Rückversicherer

E. Versicherungstechnische Rückstellungen der fondsgebundenen und der indexgebundenen Lebensversicherung

I. Gesamtrechnungrömisch eins. Gesamtrechnung

II. Anteil der Rückversichererrömisch zwei. Anteil der Rückversicherer

F. Nichtversicherungstechnische Rückstellungen

I. Rückstellungen für Abfertigungenrömisch eins. Rückstellungen für Abfertigungen

II. Rückstellungen für Pensionenrömisch zwei. Rückstellungen für Pensionen

III. Steuerrückstellungenrömisch drei. Steuerrückstellungen

IV. Sonstige Rückstellungenrömisch vier. Sonstige Rückstellungen

G. Depotverbindlichkeiten aus dem abgegebenen Rückversicherungsgeschäft

H. Sonstige Verbindlichkeiten

I. Verbindlichkeiten aus dem direkten Versicherungsgeschäftrömisch eins. Verbindlichkeiten aus dem direkten Versicherungsgeschäft

1. 1.Ziffer eins
   an Versicherungsnehmer
2. 2.Ziffer 2
   an Versicherungsvermittler
3. 3.Ziffer 3
   an Versicherungsunternehmen

II. Abrechnungsverbindlichkeiten aus dem Rückversicherungsgeschäftrömisch zwei. Abrechnungsverbindlichkeiten aus dem Rückversicherungsgeschäft

III. Anleiheverbindlichkeiten (mit Ausnahme des Ergänzungskapitals)römisch drei. Anleiheverbindlichkeiten (mit Ausnahme des Ergänzungskapitals)

IV. Verbindlichkeiten gegen Kreditinstituterömisch vier. Verbindlichkeiten gegen Kreditinstitute

V. Andere Verbindlichkeitenrömisch fünf. Andere Verbindlichkeiten

I. Verrechnungsposten mit der Zentralerömisch eins. Verrechnungsposten mit der Zentrale

J. Rechnungsabgrenzungsposten

1. (4)Absatz 4,§ 224 HGB ist nicht anzuwenden.Paragraph 224, HGB ist nicht anzuwenden.
2. (5)Absatz 5,Die Konzernbilanz umfaßt

   1. 1.Ziffer eins
      zusätzlich zu den in Abs. 2 genannten Posten den Posten A. V. Unterschiedsbetrag gemäß § 254 Abs. 3 HGB,zusätzlich zu den in Absatz 2, genannten Posten den Posten A. römisch fünf. Unterschiedsbetrag gemäß Paragraph 254, Absatz 3, HGB,
   2. 2.Ziffer 2
      zusätzlich zu den im Abs. 3 genannten Posten die Posten A. VIII. Ausgleichsposten für die Anteile der anderen Gesellschafter und D. Unterschiedsbetrag gemäß § 254 Abs. 3 HGB.zusätzlich zu den im Absatz 3, genannten Posten die Posten A. römisch acht. Ausgleichsposten für die Anteile der anderen Gesellschafter und D. Unterschiedsbetrag gemäß Paragraph 254, Absatz 3, HGB.

   Wird der Posten „Unterschiedsbetrag gemäß § 254 Abs. 3 HGB“ passivseitig in die Konzernbilanz aufgenommen, so sind die Posten D. bis J. des § 81c Abs. 3 als E. bis K. zu bezeichnen. Die genannten Posten und wesentliche Änderungen gegenüber dem Vorjahr sind im Konzernanhang zu erläutern. Werden Unterschiedsbeträge der Aktivseite mit solchen der Passivseite verrechnet, so sind diese verrechneten Beträge im Konzernanhang anzugeben.Wird der Posten „Unterschiedsbetrag gemäß Paragraph 254, Absatz 3, HGB“ passivseitig in die Konzernbilanz aufgenommen, so sind die Posten D. bis J. des Paragraph 81 c, Absatz 3, als E. bis K. zu bezeichnen. Die genannten Posten und wesentliche Änderungen gegenüber dem Vorjahr sind im Konzernanhang zu erläutern. Werden Unterschiedsbeträge der Aktivseite mit solchen der Passivseite verrechnet, so sind diese verrechneten Beträge im Konzernanhang anzugeben.
3. (6)Absatz 6,Sind im Konzernabschluss Unternehmen konsolidiert, die nicht gemäß § 86f in die Ermittlung der bereinigten Eigenmittelausstattung einzubeziehen sind, so sind die Vermögensgegenstände und Schulden dieser Unternehmen gesondert auszuweisen.Sind im Konzernabschluss Unternehmen konsolidiert, die nicht gemäß Paragraph 86 f, in die Ermittlung der bereinigten Eigenmittelausstattung einzubeziehen sind, so sind die Vermögensgegenstände und Schulden dieser Unternehmen gesondert auszuweisen.
4. (7)Absatz 7,Bei Anwendung des Abs. 6 sind die Aktiva gemäß Abs. 2 um folgende Hauptposten zu ergänzen:Bei Anwendung des Absatz 6, sind die Aktiva gemäß Absatz 2, um folgende Hauptposten zu ergänzen:

J. Aktiva, die von Kreditinstituten stammen,

K. Aktiva, die von anderen Unternehmen mit branchenspezifischen Bilanzierungsvorschriften stammen,

L. Aktiva, die von sonstigen anderen Unternehmen stammen. Im Anhang ist die Zusammensetzung der Aktiva entsprechend den Branchenvorschriften darzustellen.

1. (8)Absatz 8,Bei Anwendung des Abs. 6 sind die Passiva gemäß Abs. 3 um folgende Hauptposten zu ergänzen:Bei Anwendung des Absatz 6, sind die Passiva gemäß Absatz 3, um folgende Hauptposten zu ergänzen:

K. Rückstellungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten, die von Kreditinstituten stammen,

L. Rückstellungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten, die von anderen Unternehmen mit branchenspezifischen Bilanzierungsvorschriften stammen,

M. Rückstellungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten, die von sonstigen anderen Unternehmen stammen.

Im Anhang ist die Zusammensetzung der Rückstellungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten entsprechend den Branchenvorschriften darzustellen. Bei Anwendung von Abs. 5 Z 2 sind die Posten K. bis M. als L. bis N. zu bezeichnen.Im Anhang ist die Zusammensetzung der Rückstellungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten entsprechend den Branchenvorschriften darzustellen. Bei Anwendung von Absatz 5, Ziffer 2, sind die Posten K. bis M. als L. bis N. zu bezeichnen.

1. (9)Absatz 9,Bei der Darstellung der Zusammensetzung der in Abs. 7 und 8 genannten Posten ist eine Aufgliederung vorzunehmen, die zumindest den mit Grossbuchstaben und römischen Ziffern bezeichneten Posten des Bilanzschemas nach § 224 HGB entspricht. Für die Unternehmen, für die branchenspezifische Bilanzierungsvorschriften bestehen, ist diese Bestimmung sinngemäß anzuwenden. Die Posten sind gegebenenfalls zu erläutern. Die FMA kann durch Verordnung nähere Vorschriften für die Anhangsangaben gemäß Abs. 7 und 8 vorschreiben.Bei der Darstellung der Zusammensetzung der in Absatz 7 und 8 genannten Posten ist eine Aufgliederung vorzunehmen, die zumindest den mit Grossbuchstaben und römischen Ziffern bezeichneten Posten des Bilanzschemas nach Paragraph 224, HGB entspricht. Für die Unternehmen, für die branchenspezifische Bilanzierungsvorschriften bestehen, ist diese Bestimmung sinngemäß anzuwenden. Die Posten sind gegebenenfalls zu erläutern. Die FMA kann durch Verordnung nähere Vorschriften für die Anhangsangaben gemäß Absatz 7 und 8 vorschreiben.