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Anlage 1 Beispielhafte Aufzählung von Risikobereichen aus der laufenden Geschäftstätigkeit 1. Mögliche ertragsteuerlich relevante Sachverhalte im Unternehmen a) allgemein

• –Strichaufzählung
  Beteiligungen
• –Strichaufzählung
  Anlagevermögen
• –Strichaufzählung
  Umlaufvermögen
• –Strichaufzählung
  KESt (outbound)
• –Strichaufzählung
  Quellensteuern und deren Anrechnung (inbound)
• –Strichaufzählung
  Evidenzhaltung
• –Strichaufzählung
  Steuerfreie Erträge
• –Strichaufzählung
  Ausländische Betriebstätten
• –Strichaufzählung
  Ergebnisabführungsverträge
• –Strichaufzählung
  Zinsaufwand
• –Strichaufzählung
  Lizenzaufwand
• –Strichaufzählung
  Empfänger-Kenntnis (Lizenzen, Zinsen, Provisionen, Beneficial Owner)
• –Strichaufzählung
  Permanente Abweichungen (zB Managergehälter)
• –Strichaufzählung
  Prämien (insbesondere Forschungsprämie)
• –Strichaufzählung
  Verrechnungspreisdokumentation
• –Strichaufzählung
  Offenlegung von Treuhandverhältnissen
• –Strichaufzählung
  Behördenauflagen (zB Umwelt)
• –Strichaufzählung
  Patentklagen
• –Strichaufzählung
  durch interne Revision aufgedeckte Malversationen
• –Strichaufzählung
  Eingeleitete Kartellverfahren und Verstöße gegen das Verbandsverantwortlichkeitsgesetz

b) Unternehmensgruppe gemäß § 9 KStG betreffend:b) Unternehmensgruppe gemäß Paragraph 9, KStG betreffend:

• –Strichaufzählung
  Abstimmung von Vorgruppenverlusten
• –Strichaufzählung
  Verrechnung von Verlusten ausländischer Gruppenmitglieder (auch Betriebsstätten)
• –Strichaufzählung
  Verlustrücktrag bei ausländischen Gruppenmitgliedern
• –Strichaufzählung
  Gewinnermittlung im Ausland

c) Informationen im Zusammenhang mit anderen Ländern:

• –Strichaufzählung
  Laufende MLCs, Simultan BPs, Joint Audits
• –Strichaufzählung
  Rulings, APAs
• –Strichaufzählung
  Verständigungsverfahren
• –Strichaufzählung
  Gegenberichtigungsverfahren

2. Mögliche umsatzsteuerlich relevante Sachverhalte im Unternehmen

• –Strichaufzählung
  Unternehmereigenschaft/Organschaft
• –Strichaufzählung
  Inanspruchnahme von Steuerbefreiungen (Buch- und Belegnachweise, grenzüberschreitende Reihen- und Dreiecksgeschäfte)
• –Strichaufzählung
  Prüfung des Ortes der Lieferungen und Leistungen
• –Strichaufzählung
  Anwendung des richtigen Steuersatzes
• –Strichaufzählung
  Prüfung der Steuerschuldnerschaft gemäß Reverse Charge-Verfahren
• –Strichaufzählung
  Abziehbarkeit der Vorsteuern (dem Grunde nach sowie Ordnungsmäßigkeit der Rechnungen)

3. Mögliche Risikobereiche aufgrund von Maßnahmen mit potentiellem Einfluss auf die Datenqualität

Außerhalb rein steuertechnischer bzw. rechtlicher Belange sind Maßnahmen des Unternehmers zu adressieren, die möglicherweise eine Auswirkung auf die Qualität steuerlich relevanter Daten im Allgemeinen haben können. Die diesbezüglichen Risikofelder sind beispielsweise:

• –Strichaufzählung
  Shared Service Centers (Errichtung, Outsourcing, laufender Betrieb)
• –Strichaufzählung
  IT-Änderungen (zB Einführung, Systemwechsel, Upgrades)
• –Strichaufzählung
  Verlagerung der Buchführung ins Ausland